延续了多年的造价内营业税征收模式，将于今年5月1日改征价外增值税，这一税制改革对建筑业带来的冲击实在太大。近期密集出台的相关政策、公告、官方解释等信息已铺天盖地，在此不需赘述，就企业需要直面的问题，我在此大致列示一下，供各位同仁、业内同行一起思考、探讨、研究和寻找最佳对策。

    一、大量支出无法取得进项税发票，主要包括
    1、“甲方供料”项目普遍，业主自行采购、抵扣，施工方拿不到抵扣发票，将无法抵扣。关于甲供料项目，虽然官方解释可以选择简易征收方法或清包工方式，平移营业税征收模式，但毕竟无法自行抵扣。
    2、劳务用工无法取得进项税发票。一般项目成本中，人工费占合同造价的20～30%。
    3、外购商品砼的增值税可抵扣率较低，预计为6%，而内部自供砼则干脆无法抵扣。这项支出占项目成本比重高，影响很大。
    4、固定资产折旧与设备租金无法取得进项税发票。按照规定，只有实行增值税后新添置的机械设备方可对进项税进行抵扣，而我司现有固定资产原值2015年底达56.64亿元（净值47.99亿元），折旧及租赁费用不能抵扣，负担不小。
    5、水、电、气等能源消耗无法取得进项税发票，因此一般情况下，工地临时水电都是接到业主总表下的分表计算，施工单位得不到该项发票。
    6、筹资成本。即从银行贷款付息后，无法取得进项税发票（明确规定不让抵扣），这对于各种靠融资、垫资、投资代建项目而言，压力巨大。
    7、地材及辅助材料。这类材料目前的采购对象是小规模纳税人或者私人，他们无法提供增值税发票。即便按已出台的解释，国税部门可以代开增值税发票，税率也只有3%，抵扣作用有限。
    8、“三角债”导致施工企业无法及时足额取得增值税发票。由于业主工程款支付严重滞后，施工企业支付给材料供应商的材料款也很难及时、足额，材料商没拿到钱当然不可能开足额发票给施工企业，这就为抵扣进项税带来了麻烦（增值税发票需限期认证）。
    9、装饰企业材料繁杂，供应商以个体户为主，大多数无法提供增值税发票等等。

    二、收入确认问题
    税务机关对施工企业收入的确认，一般都是按合同约定或结算收入来确认，即使存在应收账款，也不能减少或推迟销项税额。而我们习惯的先报量、确认收入同时计入应收账款的模式，将遇到巨大的纳税压力。工程款被拖欠几年的项目司空见惯（尤其是各种垫资、代建项目），但税收已按11%全额扣缴，时间差造成了施工企业成本、税负的增加，现金流压力巨大。今后必须要杜绝重复报量的问题。至于如何确认营业收入如何调整核算方法，需要进行深入的研究和沟通，找出科学、可行的依据和办法。
      

    三、对合同的影响
    现在都已清楚，以施工许可证上明确的开工日期为准，5月1日为界限，4月30日之前的是老项目，平移营业税征收模式，简易征收。5月1日之后的为新项目，按增值税抵扣模式征收。这就需要思考和采取应对措施。
      

    四、对营业收入和利润的影响
    一般分析将导致营业收入大幅降低，高达10%（主要是价税分离所致），同时由于全行业微利的性质和相对粗放的经营模式，会导致利润下降。从长远看，理论上倒逼企业实施精细化管理，是利好，但短期来说，负担沉重。
      

    五、对合作方选择的影响
    这主要指合作分包队伍、材料供应商等。增值税模式下，要选择有实力、信誉好的合作方，同时他们还必须具备一般纳税人资格，必须能够为我们开具进项税发票，否则就要由总包方为他们承担11%的增值税，企业不堪重负。
      

    六、其他影响
    一是组织构架方面，专业化是趋势，在设定子公司、孙公司或分公司时要慎重选择，维护企业整体利益；二是资质共享项目，要疏导、减少，有集中管理模式，联合体模式，子公司变分公司模式等可供选择；三是对集中采购的影响，为保证“四流合一”，可采用“统一谈、分开签合同、分开付款”或统一支付模式下修改合同条款”等方式；四是对发票的管理必须严谨、专业，不敢有半点马虎；五是对核算管理、业绩考核、纳税申报、税务筹划等都应统筹考虑进行相应的业务调整。
    随着5月1日的临近，“营改增”后还会发现大量的具体问题，因此我们必须做好各种应对准备。
    一、广泛宣传，高度重视，全员准备。要做为2016年乃至今后相当长时期内的头等大事来抓。
    二、各法人单位必须成立“营改增”工作领导小组，主要领导担任组长，主管经营、财务的领导任副组长，成员包括财务、经营预算、生产、材料、分公司或项目部负责人等。同时较大公司应成立专门的税务管控部门（小企业应至少指定专人）对接“营改增”工作，做好纳税筹划方面的一系列相关准备及应对工作。
    三、密切关注政策动态和各种新版官方解释。毕竟此次大规模推进“营改增”仍然说明是“试点”。关注国税部门的业务培训和对接，关注建设造价口“营改增”后必将出台的新办法，及时派专人学习，跟进，调整造价组成思路和投标报价新规则，全面做好应对“营改增”的各项准备工作。（甘肃建投财务总监   李世林）